代銷視同銷售什么時候提銷項稅，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

來源：整理時間：2022-12-11 06:15:12 編輯：金融知識手機版

1，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

這個是委托代銷，將貨物交付其他單位或者個人代銷不能做銷售單，不需要開銷售發票，相當于將你自己的貨物調撥給其他單位或者個人，待一段時間后對方銷售多少你這方再開具銷售數量的銷售發票

樓主說的應該是委托方計算的應納稅額吧，依照答案，這應該是相機廠家計算他的應納稅額的數據，因為委托方應按按銷售價計算增值稅銷項稅額，受托方取得代銷手續費14391元只應繳納營業稅。

將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

2，商品視同銷售計提銷項稅以什么價格作

視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局第50號令)第四條的規定，以下行為視同銷售……(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目……(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費……因此，對外購貨物不論是用于個人福利(個人消費)還是用于集體福利，在增值稅上，均不視同銷售處。

商品視同銷售計提銷項稅以什么價格作

3，求工業企業在什么情況下視同銷售貨物計算增值稅銷項稅呢

我覺得應該選擇C,視同銷售，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣一共八種視同銷售。

選項為C。AB兩項的增值稅要做進項轉出，不得從銷項稅額中抵扣，D選項是正常銷售，購進貨物的增值稅可以作為進項稅額抵扣

答案是C 將購買的貨物用于對外投資再看看別人怎么說的。

求工業企業在什么情況下視同銷售貨物計算增值稅銷項稅呢

4，新稅法領用自產產品什么時候要視同銷售

領用自產產品用于以下項目時要視同銷售：（1）將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。　　（2）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。　　（3）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。　　（4）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。　　（5）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項15題由于零用自產產品用于非增值稅應稅項目，因此要視同銷售，同時由于在建工程屬于非應稅項目（比如房屋建筑物），所以增值稅要計入資產成本。例題3，領用2000，不視同銷售，因為生產設備屬于應稅項目，因此不屬于上面所說的視同銷售的情況，所以只能直接按領料成本2000進入資產成本，而不能按售價2500視同銷售。例17，將產成品用于在建工程，如果在建工程屬于非應稅項目，那么視同銷售，繳納銷項稅，如果屬于應稅項目，那么按正常環節流轉，不視同銷售。而且將產成品用于在建工程，根本不存在進項轉出的問題，東西都是你自己產的，哪來的進項，進項是從別人那買來才有的

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5，視同銷售行為應當計算銷項稅額的有哪些情況

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷；2. 銷售代銷貨物；3. 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。4. 另外購的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無償贈送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的不征稅，而是屬于不得抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉出處理。5. 增值稅是對我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。6. 進項稅額轉出，一般是指企業外購貨物或接受應稅勞務時，已將其進項稅額申請抵扣，并已計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，但是，該貨物或勞務在本企業改變了用途、用于集體福利、免稅或非應稅項目、發生了非正常損失等，按增值稅法規定，其進項稅額不準抵扣，應將其轉出，計入相關資產或勞務的成本。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》：第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷； (二)銷售代銷貨物； (三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外； (四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； (五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； (六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； (七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。另：外購的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無償贈送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的不征稅，而是屬于不得抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉出處理。答案：b\c

6，關于受托代銷增值稅如何處理

公司賬務處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應交稅金--銷項稅3、收到增值稅專用發票借：應交稅金--進項稅代：應付賬款借：受托代銷商品款代：應付賬款4、支付貨款并計算代銷手續費借：應付賬款代：銀行存款代：其他業務收入擴展資料：（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。參考資料來源：搜狗百科-應付賬款

根據增值稅暫行條例規定，銷售代銷商品是要視同銷售處理的，因此您取得的現金應當確認銷售收入14000元，銷項稅額2380元，之后等對方進項發票來抵扣

我國的增值稅實行憑發票抵扣進項稅款制度，對于委托代銷這樣一種經營行為，委托方和受托方之間雖然沒有有償轉讓貨物的所有權，但為了使增值稅專用發票鏈不被中斷，保證稅款抵扣制度的實施，我國稅法將委托代銷行為視同銷售貨物征收增值稅。即：當受托方銷售代銷貨物時，要給購買方開具增值稅專用發票，做銷售處理，繳納增值稅，然后再按與委托方簽訂的協議，定期填制代銷清單，與委托方結算貸款及手續費。同時，委托方根據代銷清單，給受托方開出增值稅專用發票，并據以作銷售處理，繳納增值稅。委托代銷主要有支付手續費、視同買斷兩種方式，下面舉例說明兩種方式下委托方和受托方相關的會計處理。　　一、視同買斷方式　　委托方和受托方簽訂協議，委托方按協議價收取代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協議價之間的差額歸受托方所有。受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，計算增值稅銷項稅額，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時，確認收入，計算增值稅銷項稅額。　　例1、A企業委托B企業銷售甲商品50件，協議售價為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業收到B企業開來的代銷清單時開具增值稅專用發票，注明價款10 000元，增值稅額1700元。B企業實際銷售時開具的增值稅專用發票上注明價款12000元，增值稅額2040元，　　（一）委托方相關的會計處理　　1、A企業將甲商品交付B企業時　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫存商品 7500　　2、收到B企業代銷清單時　　借：應收賬款—B企業 11700　　貸：主營業務收入 10000　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：主營業務成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　3、收到B企業匯來的貨款時　　借：銀行存款 11700　　貸：應收賬款—B企業 11700　　（二）受托方相關的會計處理　　1、收到甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　2、實際銷售甲商品時　　借：銀行存款 14040　　貸：主營業務收入 12000　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 2040　　借：主營業務成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 1700　　貸：應付賬款—A企業 11700　　3、按合同協議價將貨款付給A企業時　　借：應付賬款—A企業 11700　　貸：銀行存款 11700　　二、支付手續費方式　　委托方在收到受托方的代銷清單時，按協議售價反映銷售收入，計算增值稅銷項稅額，然后按銷售額的一定比例支付受托方代銷手續費，所支付的手續費以“營業費用”列支。受托方代銷商品也應作為應稅銷售，計算增值稅銷項稅額，收取的代銷手續費屬應稅勞務，計入收入，應征收營業稅。該營業稅的計稅依據是，如果受托方將代銷貨物按與委托方的協議售價出售，按協議售價的一定比例收取手續費，則這一手續費即為營業稅的計稅依據；如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按協議售價結算，并同時收取手續費，那么受托方的收入應包括銷售貨物的差價及另行收取的手續費兩部分，對這兩部分均應繳納營業稅。　　例2、A企業委托B企業銷售甲商品50件，協議售價為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業按協議售價的10%支付B企業代銷手續費。A企業在收到B企業代銷清單時，向B企業開具增值稅專用發票，注明價款10000元，增值稅額1700元。受托方代銷手續費營業稅適用稅率為5％。　　（一）委托方相關的會計處理　　1、A企業將甲商品交付B企業時　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫存商品 7500　　2、收到代銷清單時　　借：應收賬款—B企業 11700　　貸：主營業務收入 10000　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：主營業務成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　借：營業費用 1000（50×200×10％）　　貸：應收賬款—B企業 1000　　3、收到B企業匯來的貨款凈額10700元（11700-1000）　　借：銀行存款 10700　　貸：應收賬款—B企業 10700　　（二）受托方相關的會計處理　　1、按與委托方的協議價出售代銷貨物，并按協議售價的一定比例收取手續費　　（1）收到A企業甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　（2）實際銷售商品時　　借：銀行存款 11700　　貸：應付賬款—A企業 10000　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）1700　　貸：應付賬款—A企業 1700　　借：代銷商品款 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　（3）歸還A企業貨款并計算代銷手續費時　　借：應付賬款—A企業 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購代銷收入 1000（50×200×10％）　　借：代購代銷收入 50（代銷手續費的應納營業稅額直接沖銷代購代銷收入）　　貸：應交稅金—應交營業稅 50（1000×5％）　　2、加價出售代銷貨物，并同時按協議售價的一定比例收取手續費　　這種方式下受托方的會計處理與視同買斷方式下的會計處理基本相同，不同之處在于同時還要收取手續費。　　承例2，假設B企業實際銷售甲商品時開具的增值稅專用發票注明價款12000元，增值稅額2040元，仍按協議售價的10％收取代銷手續費。　　（1）收到A企業甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　（2）實際銷售甲商品時　　借：銀行存款 14040　　貸：主營業務收入 12000　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 2040　　借：主營業務成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 1700　　貸：應付賬款—A企業 11700　　（3）按合同協議售價將貨款付給A企業并計算代銷手續費時　　借：應付賬款—A企業 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購代銷收入1000（50×200×10%）　　借：代購代銷收入 150　　貸：應交稅金—應交營業稅 150〔（12000－10000＋1000）×5％]

將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均屬于視同銷售貨物行為，均要繳納增值稅。目的有兩個： 1、保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發生上述行為而造成稅款抵扣環節的中斷； 2、避免因發生上述行為而造成貨物銷售稅收負擔不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現象。

你公司賬務處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應交稅金--銷項稅3、收到增值稅專用發票借：應交稅金--進項稅代：應付賬款借：受托代銷商品款代：應付賬款4、支付貨款并計算代銷手續費借：應付賬款代：銀行存款代：其他業務收入

對外銷售時：借：銀行存款 16380 貸：主營業務收入或者應付賬款 14000 應交稅費--------應交增值稅（銷項稅） 2380并結轉成本收到增值稅專用發票時：借：應交稅費--------應交增值稅（進項稅） 2380 貸：應付賬款 2380

7，視同銷售的稅務會計處理

單位或者個體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納道稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者版委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配權給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

視同銷售的會計與稅務處理差異分析國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。　　對于視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發生的支出直接列入相關的成本費用。例如企業將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業）費用，不通過“主營業務收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。當業務發生時，計入主營業務收入，同時商品出庫，計入主營業務成本。　　對于第一種賬務處理，會計與稅法上會產生差異。按照《企業所得稅年度納稅申報表》（國稅發〔2008〕101號）的規定，在填列企業所得稅納稅申報表時，要進行應納稅所得額調整。　　納稅人對視同銷售如何在報表中填列產生了爭議，有些納稅人認為，企業已經將外購的禮品支出計入了管理費用——業務招待費，在稅前作了扣除，在填表時，作視同銷售處理。那么，所對應的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復扣除的情況？　　例如，某企業購買了100元禮品，計入業務招待費，按照業務招待費稅前扣除標準，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調增100元，再作視同銷售成本處理，調減100元。這樣做，不是相當于100元的視同銷售收入，對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除了160元嗎？　　要解答這個問題，需要先看一下會計處理。　　不作視同銷售的賬務處理：借：管理費用——業務招待費　　117　　貸：庫存商品100　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　17。　　國稅函〔2008〕828號文件規定，企業視同銷售行為中屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費用按購入價計算。　　該企業如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增100元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調減100元。第二，比較業務招待費發生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業實際發生的業務招待費數額大于準予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等于0，管理費用中“業務招待費”發生117元，進入損益，影響企業利潤117元。實際納稅調增46.8元（117×0.4）。　　視同銷售的賬務處理：借：管理費用　　117　　貸：主營業務收入100　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　17。　　借：主營業務成本　　100　　貸：庫存商品　　100。　　企業不需納稅調整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調增46.8元（117×0.4）。　　以上兩種處理結果一致。　　通過對比不難看出，對應的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復扣除問題。　　需要提醒的是，企業如果將自制的產品作為禮品贈送，企業視同銷售收入要按公允價值來計算。例如企業贈送的禮品市價是120元，自產產品成本為100元。　　不視同銷售的賬務處理：借：管理費用——業務招待費　　120.4　　貸：庫存商品　　100　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.4（120×0.17）。　　《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。按此規定，增值稅應按市價計算。　　按以上賬務處理，第一，企業需要對視同銷售收入在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增120元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調減100元。第二，管理費用中，“業務招待費”調增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列內。第三，比較業務招待費支出發生額140.4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業實際發生的業務招待費數額大于準予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等于20元，管理費用中“業務招待費”發生120.4元，進入損益，影響企業利潤120.4元。實際納稅調增56.16元（140.4×0.4）。　　如果企業已按視同銷售處理：　　　　借：管理費用　　140.4　　貸：主營業務收入120　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　20.4。　　借：主營業務成本　　100　　貸：庫存商品　　100。　　企業視同銷售利潤20元，管理費用140.4元進入損益，影響利潤120.4元（140.4－20），納稅調增56.16元（140.4×0.4）。　　以上兩種處理結果一致。　　通過以上分析可以看出，如果企業沒有按視同銷售進行賬務處理而進行應納稅所得額的調整，比較麻煩，而且容易出現調整錯誤的情況。

借：應收賬款/銀行存款貸：主營業務收入應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）

一般來說，對貨物征收增值稅應以貨物所有權的有償轉讓為前提，但是下列8種行為在實際經濟生活中經常出現，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續，平衡自制貨物與外購貨物的稅負擔，根據《增值稅暫行條例》規定，對下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應稅貨物，征收增值稅，計算收入，計交所得稅。　　（1）將貨物交付他人代銷。　　（2）銷售代銷貨物。　　（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外。　　（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目。　　（5）將自產、委托加工或購買的貨，提供給其他單位或個體經營者。　　（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。　　（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利。　　（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。　　一、視同銷售業務的分類　　1、不得在稅前扣除的e68a84e79fa5e9819331333330343865項目。不得在稅前的項目有用于職工福利獎勵支出，用于職工醫院等非生產性機構、集資支出，用于非公益性、救濟性贊助、捐贈支出以及用于本企業生產的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對這類支出規定不得在稅前扣除。　　2、可直接在稅前扣除的視同銷售項目。包括企業將自己生產的產品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業將自己生產的會計賬簿用于財務會計部門；工廠將自己生產的機械配件用于固定資產的大修理支出，以及通過非營利的社會團體、國家機關向紅十字事業、農村義務教育以及對公益性青少年活動場所等的捐贈支出等。按照稅法規定，納稅人發生的這些支出可全額在稅前扣除。　　3、自用的金額在一定的數額內可以稅前扣除，超過標準部分不能扣除。這類項目主要包括：將自己生產的產品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業務招待開支，用于除紅十字事業、農村義務教育以及對公益性青少年活動場所等以外的社會公益性、救濟性捐贈支出。稅法對納稅人的業務招待費、廣告支出以及公益性、救濟性捐贈支出規定了一定的比例，在控制的比例內可以全額扣除，超過部分不得扣除。　　4、形成固定資產可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項目。即企業將自產產品用于在建工程或用于管理部門構成固定資產，如空調公司將自己生產的空調安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產的車床安裝在新建的車間等，長期來看，空調和車床即可通過計提折舊的形式，依照稅法規定的計稅價格逐步在稅前獲得全額扣除。　　二、視同銷售業務的會計處理　　1、不得在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發生時按相關財務會計規定入賬，年度終了后，應嚴格按稅法規定的計稅價格核定視同銷售業務的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調整及應納所得稅會計處理。　　2、直接在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發生時借記相關科目，貸記“產成品”科目。在進行所得稅處理時，由于這類視同銷售業務所產生的會計所得與納稅所得的差異，在計算繳納企業所得稅時，一方面應做視同銷售處理，另一方面又會增加可在稅前扣除的相關費用，兩項相抵，納稅所得與會計所得是一致的。因此，對這類視同銷售業務可以簡化，不做納稅調整。　　3、自用的金額在一定的數額內可以稅前扣除，超過標準部分不能扣除的視同銷售業務的會計處理。如納稅人累計的列支沒有超過稅法規定的稅前扣除標準，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會計處理執行；如超過了扣除標準，則就超過部分按不得在稅前扣除的項目進行所得稅會計處理。　　4、形成固定資產可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。　　例1：某公司（一般納稅人）新增加一條生產線，需要使用公司生產的機床一臺。該機床成本價80萬元（同期同類產品銷售價100萬元）。根據有關規定，該公司的會計處理應為：　　借：在建工程 970000　　　　貸：產成品 800000　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170000　　年度終了后，進行企業所得稅納稅申報時，該機床應視同調整增加應納稅所得200000元，并申報繳納企業所得稅。假設該企業所得稅適用稅率為33%，其他項目納稅所得合并為零，則應納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄：　　借：所得稅 66000　　　　貸：應交稅金-應交所得稅 66000　　例2：A企業以自己生產的產品分配利潤，產品的成本為500000元，不含稅銷售價格為800000元，該產品的增值稅稅率為17%.則該企業正確的會計處理為：計算銷項稅額=800000×17%=136000（元）　　借：應付利潤 936000　　　　貸：產品銷售收入 800000　　　　　　應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）136000　　借：利潤分配-應付利潤 936000　　　　貸：應付利潤 936000　　借：產品銷售成本 500000　　　　貸：產成品 500000