免抵稅額為什么要交城建稅，免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

來源：整理時間：2022-12-10 03:37:23 編輯：金融知識手機版

1，免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

所有的免稅或減稅都不是針對所有稅目的，出口免稅免除的是增值稅或關稅，但附加稅不能減免，因此要用免稅金額乘以附加稅的稅率，作為應交稅費（附加稅）的計提金額。

免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

2，當期免抵稅額為什么作為城建稅基數

可以簡單的這樣理解，免抵稅額的含義是出口應退的增值稅抵銷了多少內銷應交的增值稅，也就是說，這部分稅款，本來是應該向稅務機關繳納的，但是被出口退稅抵銷了，不再退稅，也不再交稅，但是增值稅抵銷了，附征的城建稅和教育費附加，是無稅可抵的，所以仍然要繳納城建稅和教育費附加。

當期免抵稅額為什么作為城建稅基數

3，怎么還有說免抵稅額要交納城建和教育費附加的

答：免抵稅額是免抵退稅額與應退稅額的差額，只有企業應退稅額小于免抵退稅額時，才會產生免抵稅額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是用應退抵掉了應交，但內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

怎么還有說免抵稅額要交納城建和教育費附加的

4，退稅的免抵稅額為什么要征城建稅

城市建設維護稅計稅依據主要有4個：增值稅、消費稅、營業稅、出口退稅的免抵部分。假設企業不是出口的，是內銷，以進項為基準，進項還有就留抵扣（進項大于銷項），進項如果沒了就要繳納增值稅（銷項大于進項，那么差額就是增值稅）。從而涉及到城建稅。同理得，出口企業，因為出口企業退稅退的其實就是進項稅額，同樣以進項為基準，退稅額小于進項，進項留抵不會出現免抵，退稅額大于進項部分，就會產生免抵（其實退稅額類似銷項的，道理跟內銷一樣的) 。超額部份就要繳納城建稅。

5，計算出口退稅的增值稅時當期免抵稅額需要計算城建稅是怎么回事

財政部、國家稅務總局《關于生產企業出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法后有關城市維護建設稅7a686964616fe78988e69d8331333332613137教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規定，自2005年1月1日起，經國務院正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。當時，該政策是針對生產型內資出口企業而言，對當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。出口企業每月應依據國稅局退稅機關已審批確認的當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中，第二十五欄“當期免抵稅額”所列的稅額進行賬務處理，并計算繳納稅費。可以看出，計算當期稅費的稅基不僅包括出口企業當期繳納的增值稅額以及查補的稅款，還包括當期國稅局退稅機關已審批的“免抵”稅額。而“免抵”稅額作為計算稅費的稅基，往往被出口企業所忽視。多數企業認為，國稅局退稅機關審批的“免抵”稅額對企業來講作用不大，只有退稅才能讓企業見到資金回流的好處，因而，企業通常不在賬面反映，或是在賬面反映了也不計提稅費。根據《稅收征管法》第六十四條規定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此，對出口企業尤其是剛剛涉及稅費繳納的外資出口企業來講，應當注意規避涉稅風險。《財政部、國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅及教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規定：經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加。《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加的通知》（國稅發〔1994〕38號）規定“對外商投資企業和外國企業是否開征城建稅和教育費附加，應按照國務院將要下發的通知執行，在國務院沒有明確規定之前，暫不征收。”因而，從2010年12月1日起，對于外資企業的“免抵額”按財稅〔2005〕25號文件規定計算申報繳納城建稅。

免抵稅額實際是進項稅額轉出額，又以政府退稅2113補貼的形式參與了增值稅5261的計算。進項轉出和銷項稅額性質是相同的，是增值稅計算4102公式中的被減數。如果減數為0，那被減數就是計算1653城建稅等附加的依據，因此進項稅額轉出是計算城內建稅等的基數。免抵稅額是進項稅轉出額，因此也容是計算城建稅的基數。

不會吧城建稅和教育費附加是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，只要交了增值稅、消費稅和營業稅就要同時交城建稅和教育費附加，城建稅根據地區不同稅率分為7%（市區）5%（縣城鎮）和1%，教育費附加稅率是3%，這兩個附加稅是用繳納的增值稅、消費稅和營業稅作為基數乘以相應的稅率，算出應交的附加稅金額；　　根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三的規定，城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅時，分別與這三個稅同時繳納，并以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅稅額為計稅依據。對增值稅、消費稅、營業稅三稅加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

借：計提城建稅.教育費附加百 0.12 主營業務稅金度及附版加貸： 0.07 應交稅金-城建稅 0.03 其他應交款-教育權費附加 0.02 其他應交款-地方教育附加