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1，關于遞延所得稅的問題
2，輕松過關一遞延所得稅問題
3，關于遞延所得稅的問題
4，這個遞延所得稅怎么算的求教
5，如何理解遞延所得稅
6，怎么計提遞延所得稅
7，遞延所得稅怎么能學好

1，關于遞延所得稅的問題

1，自行研究開發的無形資產在確認的時候，其賬面價值與計稅基礎的暫時性差異，既不影響損益也不影響應納稅所得額，不確認該暫時性差異相應的遞延所得稅資產。而其他資產，在初始確認時，其賬面價值與計稅基礎相等。無暫時性差異。 2，雖然，稅法上加計50%扣除，導致確認無形資產初始成本時，稅法成本大于會計成本。但是入賬時，按照歷史成本原則，資產成本只能記會計成本。確認無形資產初始成本時點，并不要求納稅，所以差異不會影響損益和應納稅所得額。

關于遞延所得稅的問題

2，輕松過關一遞延所得稅問題

題目沒怎么看清楚，說一點稅法和會計差異，希望能幫助你。關于商譽，自創的稅法是不承認的，不允許計提攤銷進成本，但外購的可以作為無形資產計提攤銷。關于跌價準備：稅法是不承認一切計提、估計的損失的。只有當損失實際發生時，才承認。關于遞延所得稅資產和負債，由于稅法和會計準則存在許多差異，有永久性的，也有時間性的。假如會計利潤100萬，按照稅法調增20W，多交的所得稅稱之為遞延所得稅資產，反之為遞延所得稅負債。稅法和會計差異很大，常見的招待費\廣告費、職工福利福、公會經費，捐贈支出等等

遞延所得稅遞延到以后納稅，對時間性差異對所得稅的遞延稅項影響，納稅影響會計法將產生較低的遞延稅項。 - 第2，貸款遞延所得稅的會計科目是內容：借記卡賬戶（資產類）：逆轉的應納稅暫時性差異×稅率，可抵下*少繳稅時差的發生該債務法確認遞延稅款借項余額增加稅收，遞延稅項結余的信貸以降低稅率。信用賬戶（負債）：應納稅時間性差異發生*稅率，抵扣暫時性差異轉回×稅率。根據負債法，遞延稅項結余的信貸增加稅率，遞延稅款借項余額是降低稅率。

輕松過關一遞延所得稅問題

3，關于遞延所得稅的問題

說這么多做什么？簡單的說商業保險就是由“保險公司”承保的保險。呵呵~，我父母25年前投的什么“鴻福”還是“紅利”保險，一年繳1500/人，兩人就是3000.記住，是25年前的3000塊哦，一共參保了整整25年。他倆其實前幾年就想退保的，保險公司說退保不退費。現在他倆一年從保險公司領取300/人的紅利，說是死亡后能一次性領取20000/人。我就呵呵了，說句不好聽的，他倆就是領到死都領不回當年參保的錢（還沒算上幾十倍的通貨膨脹）。現在這個世道，超過十年的長期投資我就當它是個屁！要不是現在的養老保險是強制性的，我早就不想保了。

所謂個人稅收遞延型養老保險，即指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納稅款。實質上是國家在政策上給予購買養老保險產品個人的稅收優惠。考慮到這期間物價上漲因素，這一產品實際能起到個稅“減負”作用。即使不考慮這期間物價上漲的因素，這一產品所起到的個稅“減負”作用，還意味著遲緩繳稅等好處。假設一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額(扣除三險一金等稅前列支項目后)為10000元，如其每月購買700元稅延型商業養老保險，根據其收入所對應的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達到退休年齡，從個人賬戶支取商業養老金，根據30年后起征點及稅率進行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔就更輕了。

在會計中預收賬款可以計入也可以不計入收入。如果計入收入了，但是稅法上不認同就產生了遞延所得稅。其稅法是記稅基礎就是1000減去以后年度可以抵扣的也就是1000，所以記稅基礎就是0，但是會計的記稅基礎是1000，之間的差額1000計入遞延所得稅資產而會計不計入稅法也不計入，他們的記稅基礎是相同的，就不產生所得稅差異。預交稅金不是抵減項。

關于遞延所得稅的問題

4，這個遞延所得稅怎么算的求教

遞延所得稅負債的確認除企業會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。【歸納1】一般情況下，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。【歸納2】因企業合并產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽。遞延所得稅負債的計量1.對于遞延所得稅負債，按照預期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間的所得稅稅率計量。2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，準則中規定遞延所得稅負債不要求折現。遞延所得稅資產的確認1.應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產因為確認的遞延所得稅資產要在以后期間轉回的，所以在確認時要考慮以后期間是否有足夠的應納稅所得額用以抵扣轉回的遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計量1.稅率的確定確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。2.遞延所得稅資產的減值資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值（借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”）。遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值（借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”）。

遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的: 1.對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。 2.暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積. 簡單的說就是：資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成的是遞延所得稅負債資產的賬面價值小于計稅基礎，負債的賬面價值大于計稅基礎，形成的是遞延所得稅資產遞延所得稅資產就是現在先納稅，以后有權利可以抵稅，所以叫資產遞延所得稅負債就是現在不納稅，以后要納稅，所以叫負債

5，如何理解遞延所得稅

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的，不交就不交，多交就多交了。一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和時間性差異。遞延所得稅得稅費用(應交稅費--應交企業所得稅)的確認方法有兩種:應付稅款法和納稅影響會計法,不管企業采用核算方法,其應交稅費--應交所得稅也就是應納所得稅額都是一樣的.在應付稅款法下,不確認時間性差異產生的遞延所得稅資產或負債,因此,所得稅費用的確認和企業應納所得稅額是一致.而在納稅影響會計法下,要確認時間性差異對所得稅費用確認的影響,因此,會產生遞延所得稅資產或負債. 遞延所得稅的會計處理：應交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數據），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現呢？所以，就通過“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個科目調整，將理應歸屬于以后期間的所得稅費用挪后，將應歸屬于本期的所得稅費用提前，所以，就有了分錄: 借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產理應增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。同理，資產減少了，費用增加了，負債增加了，總資產相應就減少。可稅法不確認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產。

定義　　遞延所遞延所得稅　　得稅（ Deferred Income Tax ）由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產負債表。　　分類　　遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的，不交就不交，多交就多交了。一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和時間性差異。　　所遞延所得稅　　得稅費用(應交稅費--應交企業所得稅)的確認方法有兩種:應付稅款法和納稅影響會計法,不管企業采用核算方法,其應交稅費--應交所得稅也就是應納所得稅額都是一樣的.在應付稅款法下,不確認時間性差異產生的遞延所得稅資產或負債,因此,所得稅費用的確認和企業應納所得稅額是一致.而在納稅影響會計法下,要確認時間性差異對所得稅費用確認的影響,因此,會產生遞延所得稅資產或負債. 遞延所得稅的會計處理：應交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數據），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現呢？所以，就通過“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個科目調整，將理應歸屬于以后期間的所得稅費用挪后，將應歸屬于本期的所得稅費用提前，所以，就有了分錄: 借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產理應增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。同理，資產減少了，費用增加了，負債增加了，總資產相應就減少。可稅法不確認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產。

6，怎么計提遞延所得稅

什么是“個人稅收遞延型保險”？　　企業個人均可獲利　　所謂個稅遞延型養老保險，是指個人收入中用于購買商業補充養老保險部分，其應繳個人所得稅延期至將來提取商業養老保險時再繳納。說得直白些，就是指投保人在稅前買入養老保險產品，在領取保險金時再繳納個人所得稅，對投保人而言有一定的稅收優惠。這一產品在許多國家已發展得相當成熟，其中最知名的屬美國的“401K計劃”。　　與市場上現有的養老險品種相比，該險種有一定的稅收優惠。專家認為，發展個人稅收遞延型商業養老保險，能夠有效拉動內需，釋放存款，此外，還有利于改善民生、完善社會保障體系。更重要的是，養老基金規模的擴大，可以為國家積累大量的長期建設資金，有利于支持實體經濟的發展。　　舉例來說，如果個人月收入為6500元，每月拿出500元購買養老保險產品，那么當月需要納稅的工資收入就只剩下6000元，在退休后領取養老金時，再繳稅就可以了。　　對于投保人而言，購買個稅遞延型養老保險最大的好處是減輕稅收負擔，因為購買此類產品的多為青壯年，在領取保險金時，他(她)已經退休，在這期間大約有20年—30年時間，而通脹、提高個稅起征點等因素已經把個稅給稀釋了。　　去年9月1日新修訂的個人所得稅法，將個稅起征點從2000元提高至3500元，同時征稅幅度也出現了調整，通過合理購買個稅遞延型養老保險，其對于每月個稅的繳納將產生很大的影響。而在退休之后，由于收入已經降低，即使再繳稅的話，數量也將遠遠低于現在。　　企業個人均可獲利　　個稅遞延型養老保險對于企業和個人來說是個雙贏的舉措：從企業的角度來說，購買個稅遞延型養老保險是員工自己投保，企業不需要支付額外的費用，卻能提高員工的福利；對于個人來說，由于在稅前購買養老保險，就能減免部分當期的個人所得稅。　　之所以目前個稅遞延型養老保險遲遲沒有實施，并不是技術上有操作難度，關鍵是每月繳費金額還是有著很大的爭議，業內曾經有過一個測算：以月收入在6250元者為例，扣除四金后(按照占比工資19%計算)以及個稅起征點3500元后，應納稅的收入為1562.5元左右，繳稅標準應參照10%的稅率計算，再減去速算扣除數105元，需要繳稅51.25元。　　如果可以稅前列支600元作為保費，月收入6250元左右則應納稅的收入為962.5元，按照3%稅率計算，應繳稅28.875元。也就是說，如果購買了個稅遞延型養老產品，每月可以避稅22.375元。　　以此類推，如果每月購買600元的個稅遞延型養老保險，收入越高，其避稅的金額就越大。　　另外，如果實行個稅遞延型養老保險，初期可行的辦法就是通過個人所在企業代繳保費，等到領取保險金時，再由保險公司代扣稅。而且，稅延型養老保險產品將采用個人保單團體投保的形式，投保人在保費上還能享受到團險的較低費率。

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。　　二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。　　三、遞延所得稅負債的主要賬務處理　　（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。　　（二）資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。　　四、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。

首先，要明確計稅基礎和賬面價值其次，計稅基礎與賬面價值的差額形成暫時性差異，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異最后，用暫時性差異乘以所得稅稅率等到遞延所得稅額，應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負責，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產

7，遞延所得稅怎么能學好

其實只要分清，這一項是資產還是負債就可以學好新的所得稅是采用資產負債觀，在資產負債觀下，是站在資產負債表日這個時點來看以后的（有的會問，為什么不看以前，以前的已經過去了，過去的事情就不要在提了，過去的就讓他過去，不要在提那傷心的事情了，要往以后看），資產表示將來能收回的資產是多少。負債表示將來要支付的是多少。需要說明的是，在資產負債表日，資產負債表上的數字都是余額，因此計算出來的遞延所得稅資產或負債也是余額，那么遞延所得稅資產或負債本期發生額就等于期末余額減去期初余額。首先，說一下在資產負債觀下的資產。 1、資產的帳面價值大于計稅基礎的。這里先說有下概念：資產的帳面價值就是資產的帳面余額減去累計折舊（或攤銷），再減去計提的減值準備后的數。計稅基礎就是按照稅法規定計算出來的數字，可以理解為在計算所得稅時可以扣除的數。在資產負債觀下，資產的帳面價值大于計稅基礎的，說明我們將來收回的資產比計稅基礎多，那說明在以后收回資產時要多納稅，因此就產生了應納稅暫時性差異。因為以后收回資產時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預計負債，根據會計準則的規定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。 2、資產的帳面價值小于計稅基礎的。在資產負債觀下，資產的帳面價值小于計稅基礎的，說明我們將來收回的資產比計稅基礎少，那說明在以后收回資產時要少納稅，因此就產生了可抵扣暫時性差異。因為以后收回資產時要少納稅，少納稅對企業來說就是資產，以后要少納稅這里可以理解為是預計資產，因此要記錄在“遞延所得稅資產”科目中。其次，再說一下在資產負債觀下的負債。 1、負債的帳面價值大于計稅基礎的。在資產負債觀下，負債的帳面價值大于計稅基礎的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎多，那說明在以后支付負債時要少納稅，因此就產生了可抵扣暫時性差異。因為以后支付時要少納稅，少納稅對企業來說就是資產，以后要少納稅這里可以理解為是預計資產，因此要記錄在“遞延所得稅資產”科目中。 2、負債的帳面價值小于計稅基礎的。在資產負債觀下，負債的帳面價值小于計稅基礎的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎少，那說明在以后支付負債時要多納稅，因此就產生了應納稅暫時性差異。因為以后支付時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預計負債，根據會計準則的規定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。以上講的是暫時性差異，不包括非暫時性差異。第三、遞延所得稅資產或負債的對應科目 1、影響利潤和應納稅所得稅額的，計入“所得稅費用”科目 2、不影響利潤和應納稅所得稅額的，但影響所有者權益的，原來計入什么科目對應的也計入什么科目，如原來計入資本公積的，對應的也計入資本公積。 3、不影響利潤和應納稅所得稅額的，也不影響所有者權益的，不確認遞延所得稅資產或負債。第四、遞延所得稅的計算前面已經講過，在資產負債表觀下，計算出來的遞延所得稅資產或負債也是余額，那么遞延所得稅資產或負債本期發生額就等于期末余額減去期初余額。因此，當期（本期）遞延所得稅資產或負債發生額=期末余額—期初余額遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產的增加從上面的公式可以看出“當期遞延所得稅負債的增加”和“當期遞延所得稅資產的減少”都是在貸方，而“當期遞延所得稅負債的減少”和“當期遞延所得稅資產的增加”都是在借方。這樣上面的公式可以變化為：遞延所得稅=貸方發生額—借方發生額你可以畫個“T”字帳戶匯總所有的“遞延所得稅資產或負債”對應科目是“所得稅費用”的本期發生額。這樣上面的公式就變成“T”字帳戶下的貸方數字減去借方數字了。這樣不是更簡單了嗎。特別要說明的是，在匯總時不要包括不影響利潤和應納稅所得額的遞延所得稅資產或負債（教材上也是不包括這些的）。或者說遞延所得稅資產或負債對應科目不是“所得稅費用”科目的不要進行匯總。最后計算所得稅費用所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。這樣所得稅就輕松學完了　　一、遞延所得稅資產：實際是計稅基礎大于了賬面價值，也許是由于當期多繳了所得稅造成的，而形成的“可抵扣暫時性差異”。這部分“差異”是可以抵扣以后期間應繳納的所得稅的。　　例1：08年企業虧損1000萬，09年盈利800萬，10年盈利600萬。　　（1）08年由于虧損，那么計稅基礎為“0”，而賬面價值為“-1000萬”，因此計稅基礎大于賬面價值，應為“遞延所得稅資產”。　　借：遞延所得稅資產　　1000*0.25＝250 　　　貸：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　250 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為250萬。　　（2）09年，計稅基礎為“800”，而賬面價值為“-1000+800＝-200”，因此計稅基礎大于賬面價值。　　借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　800*0.25＝200 　　　貸：遞延所得稅資產　　200 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為50萬。　　（3）10年，計稅基礎為“600”，而賬面價值為“-1000+800+600＝400”，因此計稅基礎大于賬面價值。　　借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　200*0.25＝50 　　　　　　　　　－－當期應教的所得稅　　（600-200）*0.25＝100 　　　貸：遞延所得稅資產　　50 　　　　　　應繳稅費－－應繳所得稅　　　　（600-200）*0.25＝100 　　借：應繳稅費－－應繳所得稅　　　　　100 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　100 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為50+100＝150萬。　　例2：企業固定資產折舊，原值200萬，企業按10折舊，稅法按20年折舊。假定企業會計利潤每年300萬（無其他調增項目）。　　（1）那么第一年分錄如下：　　企業該固定資產賬面價值＝200-20＝180 　　企業該固定資產計稅基礎＝200-10＝190 　　計稅基礎大于賬面價值，確認為“遞延所得稅資產”，同時當年應納所得稅額調增10萬，實際是當年多繳了，可以在以后某個期間（企業折舊完以后）抵減（調減）當期的應納稅所得額。　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　所得稅費用－－當期應繳所得稅　　　（300+10）*0.25＝77.5 　　　貸：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　　應繳稅費－－應繳企業所得稅　　　（300+10）*0.25＝77.5 　　借:應繳稅費－－應繳企業所得稅　　　　　（300+10）*0.25＝77.5 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　77.5 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為77.5-2.5＝75萬。　　到第十年時，“遞延所得稅資產”余額為25萬。　　（2）從第十一年分錄如下：　　企業該固定資產賬面價值＝200-200＝0 　企業該固定資產計稅基礎＝200-10*10＝100 借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　　　2.5 　　　　所得稅費用－－當期應繳所得稅　　（300-10）*0.25＝72.5 　　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　　應繳稅費－－應繳企業所得稅　　　　　　　72.5 　　借:應繳稅費－－應繳企業所得稅　　　　（300-10）*0.25＝72.5 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　72.5 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為72.5+2.5＝75萬。　　　　　到第二十年時，“遞延所得稅資產”余額為0萬。　　二、遞延所得稅負債：實際是賬面價值大于了計稅基礎，也許是由于當期少繳了所得稅造成的，而形成的“應納稅暫時性差異”。這部分“差異”是需要增加以后期間應繳納的所得稅的。　　例：企業08年取得權益性投資成本1000萬（交易性金融資產），資產負債表日時公允價為1600萬。09年以1600萬賣掉了。08年會計利潤為800萬。　　企業該權益性投資賬面價值＝1000+600＝1600 　　企業該權益性投資計稅基礎＝1000 　　賬面價值大于計稅基礎，應作為“遞延所得稅負債”，在以后期間調增應納所得稅額。　　另外，如是由于可供出售金融資產公允價值的變動，而引起的相關資產、負責賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異，屬于直接記入所有者權益的交易或者事項。按照《會計準則18號－所得稅》規定，確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債記入“資本公積－－其他資本公積”。　　（1）08年會計分錄：　　借：資本公積－－其他資本公積　　　　　600*0.25＝150 　　　　所得稅費用－－當期應繳所得稅　　　800*0.25＝200　　　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　150　　　　　　應繳稅費－－應繳所得稅　　　　　800*0.25＝200 　　借：應繳稅費－－應繳所得稅　　　　　　200 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　200 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為200萬。　　（2）09年會計分錄　　借：遞延所得稅負責　　　　　　　　　　150 　　　貸：資本公積－－其他資本公積　　　　150