土增清算地下人防如何扣除，土地增值稅清算時城市配套費人防費和基金這些費用是否可以加計20扣除

來源：整理時間：2022-12-30 04:28:10 編輯：金融知識手機版

1，土地增值稅清算時城市配套費人防費和基金這些費用是否可以加計20扣除

您好：對從事房地產開發的納稅人可按下述（一）、（二）計算的金額之和，加計20%扣除：（一）取得土地的使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按統一規定交納的有關費用。（二）開發土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發)的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房地產開發)包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。政策依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條

土地增值稅清算時城市配套費人防費和基金這些費用是否可以加計20扣除

2，房地產開發人防工程成本如何扣除

　　開發企業發生的應計入開發產品成本中的費用，包括前期工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、土地征用及拆遷費、建筑安裝工程費、開發間接費用等，應根據實際發生額按以下規定進行分攤：　　（1）屬于成本對象完工前發生的，應按計稅成本結算的規定和其他有關規定直接計入成本對象。　　（2）屬于成本對象完工后發生的，應按計稅成本結算的規定和其他有關規定，首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進行分攤，然后再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已銷開發產品和未銷開發產品之間進行分攤。　　例如：　　房地產開發公司,小區開發分三期,總開發建筑面積20萬平米,按當地規定須建設不少于4%的人防工程。現在一期開發完工10萬平米，同時一期建成人防工程8000平米，現在進行一期所得稅結算，稅務局只允許進入一期開發成本的人防工程面積4000平米，另外的4000平米，要留待二期工程完工時攤入。他們的依據是人防工程屬于公共配套設施，應配比分攤進入各階段開發產品成本。

房地產開發人防工程成本如何扣除

3，人防設施清算能否作配套設施稅前扣除

第十二條規定，城市新建民用建筑因地質、地形等原因確實不能修建防空地下室的，經人民防空主管部門批準，可以不修建，但應當按照應建防空地下室的造價繳納易地建設費，由人民防空主管部門另行統一組織修建。第十三條規定，民用建筑防空地下室必須由具有相應設計資質的單位設計。對設計文件組織審核時，應當由人民防空主管部門參加，審核防空地下室的設計；未能審核或者審核不合格的，建設行政主管部門不得發給施工許可證，建設單位不得組織開工；在施工過程中，應當接受人民防空主管部門的監督。工程竣工組織驗收時，由人民防空主管部門負責防空地下室的驗收；未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。根據上述規定，地下室用作防空設施的，必須由具有相應設計資質的單位設計。設計文件審核應當由人民防空主管部門參加，并經其審核通過。地下室竣工驗收時，應由人民防空主管部門負責防空地下室的驗收。沒有產權的地下室作為人防設施必須經人民防空主管部門審核設計文件，監督施工過程、并由人民防空主管部門負責驗收。 2、地下室作為人防設施，其支出屬于公共配套設施費，屬于計算增值稅的扣除項目。地下室作為人防設施產權屬于國家，不能對外銷售。 3、《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）第四條第（三）款規定，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理： 1.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除； 2.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除； 3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。依據上述規定，該開發商出售無產權地下室取得的收入，屬于第3項規定：建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。取得的收入應計入收入總額，相應成本、費用準予扣除。另外，國稅發[2006]187號第三條第（二）款規定，房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。因此，開發商將非人防設施對外出租，地下室屬于開發商自用，不扣除相應的成本和費用。但有的地方有特殊規定，如：《遼寧省地方稅務局轉發<國家稅務總局關于印發土地增值稅清算管理規程的通知》（遼地稅函[2009]188號）第一條規定，對房地產開發企業長期出租地下停車位、一次性收取的租金相當于停車位銷售價值的，視同銷售，征收土地增值稅。參照遼寧規定，開發商長期出租地下停車位、一次性收取的租金相當于停車位銷售價值的，視同銷售，繳納土地增值稅。