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1，企業研發費用加計扣除政策
2，研發支出扣除標準
3，研發費是按會計口徑高企口徑還是加計扣除口徑計
4，研發費用的扣除標準是什么
5，企業所得稅中研發費用如何扣除
6，研發費用加計扣除政策
7，技術開發費扣除標準是什么
8，研究開發活動中發生的哪些費用支出允許加計扣除
9，研發費用中哪些費用是可以加計扣除的
10，研發費用加計扣除

1，企業研發費用加計扣除政策

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

企業研發費用加計扣除政策

2，研發支出扣除標準

稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

研發支出扣除標準

3，研發費是按會計口徑高企口徑還是加計扣除口徑計

會計處理按照會計口徑，納稅時按照加計扣除口徑調整。

如果不影響企業管理需要，能夠在現在賬套按高新技術企業要求進行研發費用的核算，是最好不過的事情，一是避免重復做賬（不需要單獨建立研發費用輔助賬）；二是可以避免賬務處理差異帶來的查證等不必要的麻煩。然，這種狀態，一般企業都很難做到，畢竟高新技術企業研發費用及加計扣除相關稅收管理規定，和企業會計核算方法、目的，并不一致。所以，企業研發費用在賬務處理過程中，一般還是遵循會計賬務處理原則，同時，按照高新技術企業所得稅優惠備案、研發費用加計扣除等相關規定要求，以會計核算賬套、賬務資料為依據，建立輔助核算賬套。

研發費是按會計口徑高企口徑還是加計扣除口徑計

4，研發費用的扣除標準是什么

一、正面回答稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按175元100×175%在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。二、分析詳情研發費用加計扣除政策的管理全部由稅務部門實施。但稅務機構因缺乏研發領域的專家，難以準確認定企業的研發活動。例如企業是否通過研究開發活動在技術、工藝、產品服務方面的創新取得了有價值的成果，是否對本地區相關行業的技術、工藝領先具有推動作用。研發費用難以準確歸集。準確核算和歸集研發費用，是企業享受加計扣除政策的前提條件。在實際執行中，對于一些尚未設立專門研發機構或者研發機構同時承擔生產經營業務的企業，根據要求，對能夠分開核算，屬于研發性質的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確，征納雙方都難以確定。三、研發費用的扣除比例是什么研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的一定比例，在稅前加計扣除。國家對制造業企業研發費用稅前加計扣除比例從75%提高到100%，非制造業的企業按照研發費用的75%稅前加計扣除。

5，企業所得稅中研發費用如何扣除

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

1、首選按照研發費允許加計扣除的相關規定，計算允許稅前加計扣除的金額，再乘以50%或者75%（科技型中小企業取得入庫編號可享受75%）；2、在所得稅匯算清繳時填寫納稅申報表（研發費用加計扣除優惠明細表）

在扣除基礎上再扣除一次

6，研發費用加計扣除政策

一、研發費用加計扣除政策的適用范圍【適用行業】除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外，其他企業均可享受【適用活動】企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業產品（服務）的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。【政策依據】《財政部_國家稅務總局_科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）二、除制造業外的企業研發費用按75%加計扣除【適用主體】除制造業以外的企業，且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。【優惠內容】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。【政策依據】1.《財政部_稅務總局_科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）2.《財政部_稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）三、制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%【適用主體】制造業企業【優惠內容】制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。【政策依據】1.《財政部_國家稅務總局_科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《財政部_稅務總局_科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）3.《財政部_稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）四、多業經營企業是否屬于制造業企業的判定【適用主體】既有制造業收入，又有其他業務收入的企業【判定標準】以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業。收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。【政策依據】《財政部_稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）五、10月份預繳申報可提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠【適用主體】除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業【優惠內容】在2021年度中，企業10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。符合條件的企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）（不需報送稅務機關），該表與相關政策規定的其他資料一并留存備查。企業也可以選擇10月份預繳時，對前三季度研發費用不享受加計扣除優惠，統一在次年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時享受。【政策依據】1.《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）2.《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號）六、增設優化簡化研發支出輔助賬樣式【適用主體】除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業【政策內容】企業按照研發項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。企業自行設計的研發支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發費用。為了便于中小微企業合規享受優惠政策，2021版研發支出輔助賬樣式降低了填寫難度，供所有企業選擇使用。【政策依據】1.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）2.《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號）七、調整優化“其他相關費用”限額的計算方法【適用主體】除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業【優惠內容】企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的，由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。企業按照以下公式計算“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算：全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)“人員人工等五項費用”包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”。當“其他相關費用”實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。簡化了計算方法，允許多個項目“其他相關費用”限額調劑適用，總體上提高可加計扣除金額。

7，技術開發費扣除標準是什么

是的,經過主管稅務機關備案審批才能稅前扣除.《企業技術開發費稅前扣除政策的實施辦法》，《辦法》規定，企業在一個納稅年度生產經營中用于研究開發新產品、新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100％稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

是的,經過主管稅務機關備案審批才能稅前扣除. 《企業技術開發費稅前扣除政策的實施辦法》，《辦法》規定，企業在一個納稅年度生產經營中用于研究開發新產品、新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100％稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。企業具體的申報操作流程:只要符合政策主體范圍和要求的企業，在按規定填寫好《xxx市企業技術開發項目計劃書》后，通過由科技局組織的專家團評審確認，再由企業將符合申報標準科技項目送交稅務部門進行備案，到年底納稅時，企業就可按照相應政策規定的比例進行稅前扣除，并接受稅務部門的抽樣檢查和監督。

8，研究開發活動中發生的哪些費用支出允許加計扣除

1、根據《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發?2008?116 號）第四條規定： “企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007 年度）》法規項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規實行加計扣除：（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。 ”　　2、根據《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅?2013?70 號）規定： “一、企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：（一）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（二）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。（三）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（四）新藥研制的臨床試驗費。（五）研發成果的鑒定費用。

9，研發費用中哪些費用是可以加計扣除的

您好,會計學堂李老師為您解答政策規定的研究開發費用共有14類，包括：新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；勘探開發技術的現場試驗費；研發成果的論證、評審、驗收費用；企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費；新藥研制的臨床試驗費，研發成果的鑒定費用；國家規定的其他費用等。歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問

可以用作企業研發費用加計扣除的費用范圍包括以下幾點：1.人員人工費用：直接參與研究開發的工作人員的薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用。2.直接投入費用：研發過程中必然會有投入材料燃料動力，使用儀器設別維修檢修費用，使用的儀器設備通過經營租賃，向外租入的租金費用；3.折舊費用：專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費；4.無形資產攤銷費用：用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。5.“三新”費、勘探開發技術現場試驗費：企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。6.其他相關費用：研究開發過程中需要一些技術圖書翻譯的費用，鑒定咨詢的費用，后期注冊成專利權所需要的費用等。

10，研發費用加計扣除

研發費用的加計扣除一直是企業實務工作中的難點。對此，《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號，下稱“116號文”）從八個方面對可加計扣除研究開發費的范圍作了規定。 116號文第四條規定：“企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。”盡管116號文作了八個方面的具體規定，但企業在日常涉稅處理實務中往往還會出現一些無法正確判斷是否可以加計扣除的開發費用，如對一些與八項費用相關或相似，或從會計核算角度應該作為研究開發費歸集，但又不屬于八項費用范圍的究竟是否可以加計扣除的問題。為此，筆者對容易產生疑問但不可以加計扣除的四個方面的具體費用分析如下。依據116號文，“在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼”可以加計扣除，因此，企業為在職直接從事研發活動人員列支或繳納的雖與工資額密切相關的費用，如職工福利費、職工教育經費、工會經費、養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等“三費、五險、一金”均不可以加計扣除。另外，由于116號文規定必須是“在職直接從事研發活動人員”，所以，即使是直接從事研發活動的，但屬于非在職的臨時外聘研發人員，或者是為研究開發活動提供直接管理和服務的人員，這部分人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等也不可以加計扣除。由于116號文規定“專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費”可以加計扣除，所以，一方面，即使是企業用于研發活動的儀器、設備，但用于這些儀器、設備運行的維護、維修、改建、改裝等費用（包括期間費用和資本化費用）不可以加計扣除；另一方面，企業用于研發活動的非儀器、設備類的其他固定資產的折舊費、租賃費，以及發生的維護、維修、改建、改裝等費用（包括期間費用和資本化費用）也不可以加計扣除，如用于研發活動的房屋、建筑物及汽車等交通運輸工具；此外，既用于研發活動又用于一般生產的儀器、設備的折舊費和租賃費以及發生的維護、維修、改建、改裝等費用，因并非專用也不可加計扣除。 116號文規定：“專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費”可以加計扣除，所以，企業用于中間試驗和產品試制設備的調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等不可以加計扣除。依據116號文，“研發成果的論證、評審、驗收費用”可以加計扣除，所以，研發成果的評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用不可以加計扣除。另外，由于116號文沒有規定與研發活動直接相關的其他費用可以加計扣除，所以，企業發生的與研發活動雖有直接關系的一些其他費用也不可以加計扣除，如會議費、差旅費、辦公費、通訊費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。但必須注意的是，對企業研發活動依法取得知識產權后，在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用的支出，應從管理費用中據實列支，不應歸集為研究開發費用，也不可以加計扣除。 116號文第八條規定：“法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。”所以，企業發生的即使按照《企業會計準則》或《企業會計制度》規定可以列入成本或費用，但按照稅法規定不可以在所得稅稅前扣除的成本、費用，均不可以按照研究開發費實行加計扣除。如企業為研究開發支付的新產品設計費、新工藝規程制定費或資料翻譯費等因沒有合規票據而不可以稅前扣除的部分；又如，因發放給研發人員的工資、薪金未依法履行代扣代繳個人所得稅的義務而不可以稅前扣除的部分。

三新研發費（新產品，新技術，新工藝）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。