所得稅申報時有什么風險提示，個人所得稅繳納風險有哪些

來源：整理時間：2022-12-18 14:39:50 編輯：金融知識手機版

本文目錄一覽

1，個人所得稅繳納風險有哪些
2，企業所得稅匯算清繳申報時必須要點擊風險提示服務按鈕嗎
3，什么是企業所得稅稅收政策風險提示服務
4，企業進行所得稅籌劃時存在哪些風險
5，企業所得稅的稅務有哪些風險

1，個人所得稅繳納風險有哪些

1、個人所得是否全部納入應征所得額范圍；即是否將本單位發放給個人的包括現金、實物等形式支付的所有報酬都計入收入總額；是否包括了除工資、薪金之外的津貼、獎金、年終加薪以及與受雇相關的其它所得。2、適用范圍的年終獎金計算適用是否正確；雖然將年終獎金納入了應征范圍，但計算方法不一樣，會造成個稅產生少繳的風險，這也是需要注意的問題。比如是否需要平攤到全年各月，還是不需要分攤，在實務中要分別對待。3、個稅申報人數與實際支付所得的所有人員是否一致。按《個稅暫行辦法》（國稅發【2005】205號）規定，“應向地稅機關進行全員全額明細扣繳申報。

個人所得稅繳納風險有哪些

2，企業所得稅匯算清繳申報時必須要點擊風險提示服務按鈕嗎

納稅人在網上填報完成《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類，2017年版）后，可以根據自身經營情況，自愿選擇風險提示服務，系統即對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描，并在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人；針對系統推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調整、修改、補充數據或信息，也可以直接進入納稅申報程序；納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。需要注意的是，稅收政策風險提示服務是在納稅人正式申報納稅前進行的，需要納稅人提前一天將本企業的財務報表、企業所得稅優惠事項備案表等信息，通過互聯網報送至稅務機關。納稅人之前已經完成以上信息報送的，無需重復報送。

企業所得稅匯算清繳申報時必須要點擊風險提示服務按鈕嗎

3，什么是企業所得稅稅收政策風險提示服務

國家稅務總局近日發布了《國家稅務總局關于為納稅人提供企業所得稅稅收政策風險提示服務有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第10號，以下簡稱“10號公告”）及相關解讀。根據公告規定，稅收政策風險提示服務對象是全國所有采取查賬征收，且通過互聯網進行納稅申報的居民企業納稅人。這一舉措說明稅務機關將更加重視對企業所得稅風險的申報前提示，可以為從事匯算清繳工作的納稅人提供很大便利。但納稅人需要注意詳細分析風險提示的有關流程，以便更好的享受稅收政策風險提示服務。一、接受風險提示服務需要先上傳相關信息。稅收政策風險提示服務是在納稅人正式申報納稅前進行的，需要首先采集納稅人的財務數據、稅收優惠事項等有關信息，納稅人應當提前一天將本企業的財務報表、企業所得稅優惠事項備案表等信息，通過互聯網報送至稅務機關。納稅人之前已經完成以上信息報送的，無需重復報送。二、納稅人有是否接受風險提示服務的選擇權。在互聯網上填報完成《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）后，如果選擇“風險提示服務”功能，系統就會對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描，并在較短的時間內（一般不超過30秒），系統將風險提示信息反饋給納稅人。如果納稅人不選擇，系統不會主動提示。三、納稅人對系統反饋的風險提示信息，可以選擇修改，也可以選擇忽視。申報系統只提示風險，不會強行阻礙申報，納稅人獲得風險提示信息后應當對有關風險點進行審核，如果審核發現確有問題應當立即修改；如果發現相關數據核算清楚，符合企業所得稅法及相關規范性文件的規定，可以不做修改。但因為保留這類風險可能受到稅務機關關注，進而對企業開展納稅評估或稅務檢查，企業需要注意保存好有關證據以備陳述申辯使用。四、稅收政策風險提示服務建立了“申報、掃描、提示、修改”網絡服務閉環，納稅人在正式申報前可多次重復以上環節，且通過互聯網即可完成所有操作。如果納稅人選擇“申報”功能正式申報后發現申報數據錯誤，則只能前往辦稅服務廳辦理更正申報。因此，納稅人選擇“申報”要慎之又慎，需要實現對系統提示的全部風險點逐一排查，作出修改或保留的結論，并留存好相關證據，之后再上傳申報信息。如果上傳申報信息后又有需要修改的事項，只能到辦稅服務廳人工修改，影響工作效率。需要注意，稅收政策風險提示服務不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權益、承擔法律責任的權利和義務，所提示的風險信息僅供納稅人參考。因此納稅人一切申報數據必須保證真實準確，既不能對風險提示置之不理，不作核實，也不能盲目按照風險提示的要求扭曲事實，隨意修改，以致發生虛假申報，造成新的稅收風險。

什么是企業所得稅稅收政策風險提示服務

4，企業進行所得稅籌劃時存在哪些風險

從四個方面做好正面籌劃　　一、利用不同經濟性質企業稅負的差異。中國一直以來都是對不同經濟性質的企業制訂不同的稅法，這在今年12月31日前都是非常明顯的。余教授認為，例如生產性企業，在明年新稅制下，還是外商投資企業較優惠。目前，外企還可以享受“兩免三減半”的優惠政策，直至12月31日。如果可以的話，企業現在不妨盡快設立外商投資企業。必須滿足兩個條件：外方必須占股25％；在12月31日前完成稅種認定。　　二、利用行業稅負差異。從“九五”計劃開始，我國行業之間的稅負差異就已拉大。新稅制下，體現得更明顯。從明年起，我國新的企業所得稅法將以產業優惠為主，在任何地方，只要被認定為高新技術企業都可享受15％的優惠稅率。三、利用地區之間的稅負差異。如果要新設立企業，不妨可以利用這一差異。按新稅制規定，我國經濟特區、經濟開發區新稅制實施后還可以享受五年的稅收優惠過渡期，五年內將逐漸過渡到25％，特區企業所得稅率為15％.　　四、利用納稅環節的不同規定。新稅制下還是可以利用，因為有的稅目未作更改，像消費稅。由于消費稅僅在生產環節征收，商業企業銷售應稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環節征稅的法律規定，通過設立關聯銷售機構，利用轉讓定價盡可能多地減少生產企業的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。　　合理利用稅法　　任何具體的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規定越有缺陷。比如，個人所得稅采用列舉法列舉了應稅所得的各個項目，但是這些項目不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項目，不同的稅率的規定，選擇對自己有利的納稅項目，降低實際納稅稅負。　　一、利用稅法中存在的選擇性條文。稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規定；納稅人選擇任一項規定都不違法。企業利用其選擇性，通過分析測算選擇低稅率的方式，就可達到稅務籌劃的目的。　　二、利用稅法條文不嚴密進行納稅籌劃。許多優惠條款對給予優惠的課稅對象在時間、數量、用途及性質方面限定的定性不嚴，也產生了利用這些限定條件進行稅務籌劃的方法。例如現行稅法規定新辦外商投資企業可享受從實現盈利的第一年開始享受“兩免三減半”的優惠政策，但對“新辦企業”的概念沒有明確規定其性質。有些企業就通過注銷稅務登記，更換辦公地址等開關循環的方法，以及轉移利潤的方法達到長期享受減免稅的待遇。　　三、利用稅法條文不明確實施納稅籌劃。我國稅法會出現一些相關規定不是特別具體的情況，這時納稅人可以從自身利益出發，制定納稅籌劃方案，同時也能得到稅務機關的認可，從而實現合理節稅。像增值稅實施細則對一般納稅人與小規模納稅人劃分的法律界線不明確，因此這就使得兩者間可相互轉化，使企業可以根據自身利益選擇較低稅率納稅（由于新的企業所得稅法實施條例還未出臺，暫且以增值稅為例）。　　價格轉移法——最有效的納稅籌劃技術　　價格轉移的納稅籌劃方法由來已久，現被企業廣泛應用，而且是最經典、效果最好的籌劃技術。“這同時也是稅局查得最嚴格的籌劃技術”。余教授如是說，不論在現行稅制下還是即將開始的新稅制下，都可以利用它合理節稅。　　由國家統計局“利用外資與外商投資企業研究”課題組完成的一份關于外資的研究報告表明，在所調查的虧損外商投資企業中，約2/3為非正常虧損，這些企業都是通過轉讓定價避稅，即價格轉移的方法，每年少繳稅款300億元以上。據了解，企業主要利用有關聯關系的公司，通過把產品、勞務的轉讓價格定得比市場公平價格高一點或低一點的方法，來達到少納稅、不納稅或推遲納稅的目的。　　利用關聯企業避稅必須是稅務機關對這一企業認同的條件下才行。對于關聯企業，我國《稅收征收管理法》第三十六條規定：“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”　　如對關聯企業不認可，稅務機關查賬后將會對企業進行處罰。新的企業所得稅法規定，罰款將按同期同類的銀行利息收取。　　同時，余教授提醒，不同行業、不同產品的轉讓定價方法也有不同，一定要在運用價格轉移避稅基本方法時，仔細結合稅法的有關規定，以免籌劃失敗。　　

稅收籌劃失敗可能面臨企業被認定為偷稅、漏稅處罰，以及補繳稅款和稅收滯納金的風險。

有一定得風險，不可避免

所得稅沒有風險！關鍵是項目的利潤和客戶是問題

5，企業所得稅的稅務有哪些風險

日前，我們搜集了很多關于企業稅收風險狀況的實踐案例，下面是我們經過核實確認后所整理的企業所得稅稅務風險點，希望可以幫助到大家，詳情請見下文。　　企業所得稅　　扣除類　　1.下屬企業收到總部返回的安全生產保證基金，未沖減相關費用;返回款形成資產的，其折舊和攤銷在稅前重復列支，未作納稅調整。　　建議：核查安保基金等科目，審核安保基金返還的相關文件，看安保基金返還及使用是否符合稅法規定。　　2.安保基金返回款用于有稅前扣除標準規定的支出，合并計算后超標準部分未做納稅調整。如用上級返還的安保基金直接發獎金或補助未計入工資薪金總額計算納稅調整;用上級返還的安保基金直接列支職工教育經費，造成實際列支的職工教育經費支出超標，超過部分未作調整。政策依據：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第二條和所得稅法實施條例第四十二條。　　建議：核查企業是否將發生的職工教育經費直接沖銷上級返還的安保基金，以及其他科目下列支職工教育經費未并入應付職工薪酬—職工教育經費科目核算，其超過工資薪金總額2.5%部分是否未作納稅調整。　　3.計提但未實際支出的安全生產費，未調增應納稅所得額。　　建議：核查其他應付款—其他—安保基金返還科目年末貸方余額是否在企業所得稅申報時作納稅調整。　　4.應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調整。一是補貼性質的勞動報酬支出，如：年終獎、崗位能手獎金、碼頭津貼等，未通過應付職工薪酬科目核算，也未合并計入工資薪金總額計算納稅調整。二是臨時工、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的工資薪金性費用，未合并計入工資薪金總額計算納稅調整。三是超過政府有關部門給予限定數額的工資薪金性支出未作納稅調整。　　建議：核查管理費用，其他應付款等科目，審核政府發布的工資支出標準，對于不符合稅法規定的應作納稅調整。　　5.計提但未實際支出的福利費和補充養老保險等，以及計提但未實際撥繳的工會經費，未作納稅調整。　　建議：核查其他應付款科目，審核企業在當年發生的工資、福利費、工會經費和補充養老保險在匯算清繳時的有效憑證是否能提供齊全，否則不能在稅前扣除。　　收入類　　1.取得手續費收入，未計入收入總額。如：代扣代繳個人所得稅取得手續費收入。　　建議：核查其他應付款科目下的“其他”、“手續費”等明細科目貸方發生額及余額，是否存在收到手續費掛往來不作收入。　　2.確實無法支付的款項，未計入收入總額。　　建議：核查應付賬款、其他應付款明細科目中長期未核銷余額。　　3.取得內部罰沒款，長期掛往來款未計入收入總額。　　建議：核查其他應付款—其他—監察部門、其他應付款—其他—紀檢部門等科目貸方發生額及相關原始憑證，有無可以確認不再退還當事人的罰款或違紀款。　　4.集團公司收取的安全生產保證基金，扣除當年實際發生的損失賠付以及返回給下屬企業金額等后，余額(含利息)未確認收益，未并入應納稅所得額計算納稅。　　建議：核查安保基金等科目，審核安保基金使用的相關文件，對計提安保基金使用后的余額應作納稅調整。　　5.違約金收入未計入收入總額。如：沒收購貨方預收款。　　建議：核查預收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長期不變動的原因。　　稅收優惠類　　1.在銷售費用中折扣額與銷售額不在同一張發票的?未作納稅調整。　　建議：核查銷售費用等科目，對列明折扣額的進一步審核銷售發票、銷售合同，不符合稅法規定的應作納稅調整。　　2.不合規抵扣憑證，未作納稅調整。　　建議：核查企業在成本費用列支時使用白條、假發票等不符合規定的票據在稅前扣除。　　3.吸收合并業務不適用特殊重組政策。依據《財政部國家稅務總局關于企業重組業務所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)，企業未按規定備案，不得按特殊重組進行稅務處理。　　建議：核查合并重組協議，對未經稅務機關備案的，應進行納稅調整。　　4.天然氣產銷量差異超過合理損耗部分未確認收入。　　建議：核查生產報表、銷售報表、財務報表等，對于產品產銷差異超過合理損耗部分，應做納稅調整。　　5.新稅法實施后補計2008年之前發生的收入或沖銷2008年之前列支的支出，未按照當期適用稅率進行核算。　　建議：核查企業是否將2008年前應作收入推遲到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度應計費用提前至2008年之前扣除。　　資產類　　1.將固定資產作為低值易耗品核算，一次性列支，未作納稅調整。　　建議：審查周轉材料或低值易耗品等科目，將應按固定資產核算的低值易耗品，進行納稅調整。　　2.不征稅收入形成資產折舊在稅前扣除，未作納稅調整;如企業取得來源于政府有關部門的港建費補貼，按不征稅收入確認，但支出所形成的資產仍然計提折舊在稅前重復扣除。政策依據：所得稅法實施條例第二十八條和《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2009〕 87號)。　　建議：核查企業取得來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息和港建費分成收入等不征稅財政專項資金，其支出所形成的費用，或其資產所形成的折舊、攤銷是否在計算應納稅所得額時扣除。　　3.資產處置所得，未計入應納稅所得額。如固定資產、無形資產等財產的處置。　　建議：核查其他業務收入、其他應付款等科目，審核資產處置合同，看是否按稅法規定進行納稅調整。　　4.資產損失未按規定審批直接在稅前申報扣除，未作納稅調整。政策依據：《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發〔2009〕088號)第五條和《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第五條。　　建議：核查企業發生的資產損失是否經過審批或申報后在稅前扣除，申報的損失是否符合稅法文件規定。　　5.無形資產攤銷年限不符合稅法規定，未作納稅調整。　　建議：核查企業累計攤銷科目中發生攤銷時間是否低于稅法規定的最低攤銷年限。　　6.停止使用的固定資產繼續計提折舊，未作納稅調整。　　建議：核查長期停工費用科目，結合企業財務報告，審核停工項目費用明細，對不符合稅法規定的項目進行納稅調整。